Prinsjesdag 2010: De gevolgen voor ondernemers

Op Prinsjesdag heeft het kabinet de rijksbegroting en het Belastingplan 2011 gepresenteerd. Het kabinet neemt een aantal maatregelen om het ondernemersklimaat te verbeteren. Zo wordt de vennootschapsbelasting lager, de werkkostenregeling verruimd en mag u versneld blijven afschrijven.

Wijzigingen voor alle ondernemers

1. Verlenging garantieregeling

De overheidsgarantieregeling zorgt ervoor dat banken makkelijker geld lenen aan ondernemers. De regeling bestaat uit de GO-regeling (garantie ondernemersfinanciering) en de BMKB-regeling (Borgstelling midden- en kleinbedrijf). De BMKB-regeling zou per 1 januari 2011 aflopen, maar wordt met een jaar verlengd. Heeft u maximaal 250 werknemers in dienst? Dan kunt u een beroep doen op de BMKB. De overheid staat dan garant voor 80% bij leningen tot € 250.000, of 50% bij leningen tussen de € 250.000 en € 3 miljoen.

2. Verlenging tijdelijke willekeurige afschrijving

Sinds 2009 geldt de tijdelijke regeling willekeurige afschrijving. Hierdoor mag u investeringen uit 2009 in 2 jaar afschrijven. Deze regeling is verruimd. Hierdoor mag u investeringen uit 2009 èn 2010 in het investeringsjaar voor maximaal de helft willekeurig afschrijven en het restant (anders dan tot nu toe) in 1 of meer van de volgende jaren. Zowel ondernemers voor de inkomsten- als vennootschapsbelasting profiteren hiervan. De regeling zou per 1 januari 2011 vervallen, maar wordt verlengd tot 1 januari 2012.

Wijzigingen voor de B.V.

Als u een B.V. hebt, dan krijgt u te maken met de volgende veranderingen:

Verlaging vennootschapsbelasting

Vanaf 1 januari 2011 betaalt u minder vennootschapsbelasting. Het belastingtarief voor winsten boven de € 200.000 gaat met 0,5% omlaag naar 25%. Daarnaast wordt het tarief van 20% voor winsten tot € 200.000 (het 'MKB-tarief') definitief.

Verruiming verliesverrekening ook in 2011

U kunt ook in 2011 gebruikmaken van een tijdelijke verruiming van de verliesverrekening (carry back) in de vennootschapsbelasting. Dit betekent dat u verlies over 2011 mag verrekenen met winst uit 2008, 2009 en 2010. In ruil hiervoor wordt uw voorwaartse verliesverrekening dan ingekort van 9 tot 6 jaar.

Verruiming innovatiebox

De innovatiebox wordt verrruimd. In sommige gevallen kunt u met terugwerkende kracht gebruikmaken van de innovatiebox nadat octrooi aan u is verleend. Stel u heeft in 2007 een uitvinding gedaan en u vraagt hiervoor direct een octrooi aan. Het octrooi wordt echter pas in 2009 verleend. Op het moment dat octrooi wordt verleend, kiest u gelijk voor toepassing van de innovatiebox. Zo kunt u opbrengsten vanwege uw uitvinding uit 2007 en 2008 alsnog in mindering brengen op de voortbrengingskosten. Door de wijziging komen dus in principe alle voordelen vanwege uw octrooi in aanmerking voor de innovatiebox.

Verandering heffingstijdvak buitenlandse belastingplichtigen

Bij buitenlandse belastingplichtigen in de vennootschapsbelasting met een boekjaar dat niet samenvalt met het kalenderjaar, wordt het heffingstijdvak dezelfde als bij binnenlandse belastingplichtigen. Stel het boekjaar van een binnenlandse en buitenlandse belastingplichtige in de vennootschapsbelasting loopt van 1 mei 2009 tot 1 mei 2010. De binnenlandse belastingplichtige gebruikt in dit geval het aangiftebiljet 2009, en de buitenlandse het aangiftebiljet 2010. Vanaf 2011 gebruikt in dit geval ook de buitenlandse belastingplichtige het aangiftebiljet 2009.

Reparatie constructies winstvennootschappen

Om de handel in lege vennootschappen met een compensabel verlies tegen te gaan, mogen verliezen uit jaren voor de aandelenoverdracht niet voorwaarts verrekend worden. Dit voorkomt dat een koper van een vennootschap met een compensabel verlies winstgevende activiteiten inbrengt om jarenlang belasting te besparen. Deze bepaling is echter niet effectief bij verliezen in het overdrachtsjaar in de periode voor aan de overdracht. Dit verlies kan wel worden verrekend met latere winsten in dat jaar of in de volgende jaren. Om dit tegen te gaan komen er nieuwe regels. Dit betekent dat een verlies uit de periode in het jaar voorafgaand aan de overdracht niet voorwaarts kan worden verrekend met latere winst. Ook niet met een positief belastbare winst in hetzelfde jaar na de overdracht. Het verlies kan slechts achterwaarts worden verrekend.

Wijzigingen voor werkgevers

Als u werkt met personeel, dan krijgt u in 2011 te maken met de volgende wijzigingen:

Op 1 januari wordt de werkkostenregeling ingevoerd. Dit betekent dat er nieuwe regels gelden als u zaken vergoedt of verstrekt aan uw personeel. De werkkostenregeling vervangt alle bestaande fiscale regels voor vergoedingen. U mag maximaal 1,4% van de het totaalbedrag dat u besteedt aan uw personeel (de fiscale loonsom) onbelast vergoeden of verstrekken. Bovenop dit budget mag u enkele zakelijke kosten afzonderlijk vergoeden; de 'gerichte vrijstellingen'. Voor de rest geldt een eindheffing van 80%. Bij de werkkostenregeling registreert u de vergoedingen en verstrekkingen in uw loonadministratie op werkgevers- in plaats van op werknemersniveau. Na een internetconsultatie over de regeling zijn de volgende zaken gewijzigd:

• Vakliteratuur en de kosten van inschrijving in een beroepsregister vallen onder de gerichte vrijstellingen. Hierdoor vallen deze kosten buiten het 1,4%-budget
• Voor ter beschikking gestelde bedrijfskleding met een logo van minimaal 70 cm2 geldt de nihilwaardering.

Let op: Ga aan de hand van de huidige onbelaste vergoedingen en verstrekkingen na of de overstap op 1 januari 2011 naar de nieuwe werkkostenregeling gunstiger is voor uw bedrijf. Als de werkkostenregeling onvoordelig uitpakt, kunt u tot en met 2013 elk jaar opnieuw kiezen voor de huidige regeling. Pas vanaf 2014 bent u verplicht de werkkostenregeling toe te passen. Als startende werkgever kunt u kiezen bij de aanvang van uw inhoudingsplicht.

Stimulering voor speur- en ontwikkelingswerk verlengd

Als u werknemers in dienst heeft die speur- en ontwikkelingswerk verrichten, dan kunt u in aanmerking komen voor de afdrachtvermindering speur- en ontwikkelingswerk (S&O). In 2010 is de grens van € 150.000 tijdelijk verhoogd tot € 220.000. Hierdoor mag een S&O-inhoudingsplichtige werkgever over een groter deel van het S&O-loon het verhoogde percentage afdrachtvermindering toepassen. De verruiming van de fiscale ondersteuning van speur- en ontwikkelingswerk wordt met 1 jaar verlengd tot en met 2011.

Loon in, loon over

Omdat de eenduidige loonaangifte niet 1 januari 2011 ingaat, wordt de 'loon over'-systematiek met 1 jaar verlengd. Hierdoor mag u loonbetalingen binnen een kalenderjaar toerekenen aan de verstreken loontijdvakken waarop zij betrekking hebben.

Wijzigingen auto van de zaak

Als u een zeer zuinige auto van de zaak heeft, dan blijven uw fiscale voordelen, zoals de vrijstelling BPM en MRB en de 14% bijtelling in 2011 ongewijzigd.

Afbouw BPM stilgezet

De in 2008 aangekondigde afbouw van de belasting op personenauto's en motorrijwielen (BPM) en de daaraan gekoppelde verhoging van de motorrijtuigenbelasting wordt stilgezet in afwachting van een definitief besluit over de kilometerheffing.

Zekerheid fiscaal voordeel zuinige auto

Het Belastingplan 2011 geeft u meer zekerheid over de fiscale voordelen. Rijdt u nu in een zeer zuinige auto, dan profiteert u in elk geval tot 2013 van het nultarief in de motorrijtuigenbelasting.

Tijdelijke bonus auto’s

Sinds 1 januari 2010 is de grondslag voor de BPM deels gebaseerd op de heffing op basis van de catalogusprijs en deels op de heffing op basis van de CO2-uitstoot. In 2011 wordt deze lijn doorgezet. Ook blijft de tijdelijke bonus voor auto’s met een CO2-uitstoot van niet meer dan 120 gram per kilometer voor zowel benzine- als dieselauto’s gehandhaafd. Koopt u bijvoorbeeld in 2011 een benzineauto met een CO2-uitstoot lager dan 120 gram per kilometer, dan krijgt u hiervoor een benzinekorting van € 824. Bent u van plan om een dieselauto te kopen, dan krijgt u hiervoor een dieseltoeslag van € 1.526.

Faciliteiten Euro-6 dieselpersonenauto’s

Bent u van plan om vanaf 2011 een dieselpersonenauto aan te schaffen die voldoet aan de Euro-6 norm? Dan krijgt u korting op de BPM. Deze korting is in 2011 € 1.500, in 2012 € 1.000 en vanaf 2013 € 500.

Is het zeker dat het kabinet de voorgestelde maatregelen ook doorvoert?

De maatregelen zijn pas definitief als de Eerste en Tweede Kamer ze hebben goedgekeurd. Ook het aantreden van een nieuw kabinet kan nog voor wijzigingen zorgen. De meeste maatregelen gaan in op 1 januari 2011.
 

Bron: KvK

Heeft u hierover vragen of wilt u meer informatie, neemt u dan contact met ons op.